——安永合伙人因爱被罚？

美国证监会（SEC）对安永（Ernst & Young）开出了930万美元的罚单，理由之一是安永一位高级合伙人与其负责审计的纽约一家上市公司的首席财务官发展了不适当的亲密友谊关系。无独有偶，安永的另一位高级合伙人与其负责审计的另一家上市公司的首席会计官也卷入恋爱关系，但“安永没有采取足够举措来察觉或者阻止这些合伙人与客户建立过于亲密的关系，违背了他们作为独立审计人员的角色。” 美国证监会执法部主任安德鲁•塞雷斯尼（Andrew Ceresney）9月19日表示。

美国证监会为什么会处罚安永？美国证监会执法部主任说的很明白：安永的合伙人与客户所建立的过于亲密的关系使得他们丧失了作为一个审计人员所应当具有的独立性，而审计独立是一个注会应当恪守的独立、客观、公正的基本原则，唯有此，才能有效地发挥注会的会计、审计及其他社会服务功能，否则维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益就成了一句空话。

“独立性的丧失”从合规的角度来说还可以用另外一个词来表达，那就是“利益冲突”（conflict of interest）。利益冲突是指专业服务领域（比如会计师、律师职业领域中经常会出现的一种现象，即委托人（比如上市公司）的利益（比如公证及客观地审计一个上市公司的需求）与提供专业服务的业者本人或者与其所代表的其他利益（比如一个审计人员的恋爱需求）之间存在某种形式的对抗（审计人员在审计的过程中应当具有的审慎因为爱而被蒙蔽），进而有可能导致委托人的利益受损（审计结果不再客观和公正），或者有可能带来专业服务品质的实质性下降（审计结果都不客观公正了，审计服务的品质就无从谈起了）。因此专业服务过程当中存在利益冲突必将伤及专业服务的职业精神和特定职业的社会公信力。因此，无论立法或职业道德规范均要求专业服务业者或机构有义务采取有效措施避免出现利益冲突。

那么在上述安永的案件中，安永应当采取什么样的有效措施避免利益冲突呢？很简单，那就是让陷入爱河的合伙人回避，不再审计他或她的“甜心”所在的公司，但是安永没有这么做，因此美国证监会要处罚安永。从这个角度来说，美国证监会眼中恋爱的正确姿势就是恋爱归恋爱、审计归审计，当审计与恋爱有冲突时，换个人做审计。

利益冲突不仅仅存在恋爱或者亲戚关系中，利益冲突还可以通过其他的方式表现出来，比如财务关系。比如，美国证监会还发现，安永在芝加哥的前合伙人格雷戈里•贝德纳（Gregory Bednar）拿出逾10万美元款待一家审计客户的首席财务官及其儿子。安永和贝德纳没有承认或否认这些指控，安永并同意支付497.5万美元罚款（这个罚款包括在上述的930万美元罚款当中），另外贝德纳必须支付4.5万美元罚款，并被暂停执业3年。上述因为恋爱而导致利益冲突的一个合伙人及她的上司也都受到了罚款及停业的处罚。

当然，利益冲突也不仅仅存在会计、审计业务中，法律行业也经常会出现，比如法官对于其所审理的案件有利益冲突的也必需回避。你也许会问难道就这么不相信我们职业人士吗？难道我们就不能在有利益冲突的情况下做好本职工作吗？你也许是对的。很多年以前我曾经读到过这样一个事迹报道，说是一个法官亲自主审自己成了杀人犯的孩子，并把他的孩子判处了死刑。在这之前法院问这个法官是否回避？但这个法官拒绝了。我当时看到这个事迹报道之后，第一个感觉就是这个法院应当强制让这个法官回避的！我们在制度下面固然不能放纵人性，但也不要去考验人性！对于前者来说，制度是死板的、可恨的；但对于后者来说，制度是可爱的，甚至人性的！其实制度本身既不死板，也不可爱，它是中性的，所谓铁打的制度，流水的兵！

作者陈立彤，中国律师、美国纽约州律师，香港国际仲裁中心仲裁员，著有《商业贿赂风险管理》一书。陈立彤律师曾作为中国代表团成员参与国际标准组织《ISO19600:2014合规管理体系——指南》的制定。该指南是为了一个公司、企业或其他任何一个组织设立一套以诚信为基础的合规管理体系并对该体系的实施、评估、维护和改善提供指导，从而有效地防范各种风险。希望进一步了解这个指南并接受培训的，请与陈立彤律师联系。